個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資所得計算繳納個稅，具體有三種計稅方法：

1、取得年終獎金當月個人的工資高于（或等于）費用扣除額（3500元）的將年終獎金除以12個月，按照得出的數(shù)額找出所對應的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。

例：小王的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金所得應納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當月共計應納個稅=2295+45=2340(元)。

2、取得年終獎金當月個人的工資低于費用扣除額（3500元）的將工資與年終獎金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。

例：小王的年終獎金為10000元，當月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對應的適用稅率為3%，年終獎金應納稅額為：9500×3%=285(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅285元。

3、年終獎金與雙薪同一個月內(nèi)發(fā)放的

將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

例：小王的年終獎金和雙薪在同一個月內(nèi)發(fā)放，年終獎金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當月工資為3000元，則（10000+3000+3000）-3500=12500，除以12，商數(shù)1041.66對應的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應納稅額為：12500×3%=375（元）。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅375元。

需要注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對于每一個納稅人，年終獎金的計稅方法只允許采用一次，納稅人在一個年度內(nèi)的不同月份分次取得年終獎金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終獎金的計稅方法計繳稅款。

違法的籌劃最終非但不能達節(jié)稅目的，還可能因違反稅法和相關(guān)行政、刑事法律、法規(guī)規(guī)定而觸犯“偷稅”、“逃稅”、“虛開增值稅專用發(fā)票”等法律責任。針對“工資薪金”進行稅務籌劃，小編重點介紹以下六種途徑： 

（一）合理分配“工資薪金”和“年終獎”比例

個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。因此，月度“工資薪金”或“年終獎”一方畸高，都會導致適用較高的稅率（最高達45%），因此需要合理分配二者的比例，從實際情況來看，一般“工資薪金”和“年終獎”在1:1的情況，可以實現(xiàn)整體稅負的最小化。

（二）避開臨界點

同上述（一）所述，“工資薪金”個稅適用稅率分為7檔，扣除每月3500元的“費用”后，不超過1500元的，適用3%的稅率，超過1500元至4500元的部分適用10%的稅率，超過4500元至9000元的部適用20%的稅率，而對于超過80000元的部分，適用45%的稅率，可見，當處于稅率變化的“臨界點”時，增加1元，就會帶來額外較多的個人所得稅。因此，單位發(fā)放工資時，應充分關(guān)注這些臨界點，可以通過下月延遲支付等方式，降低適用的稅率。

（三）利用“免稅”優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策通常是為了鼓勵、引導某些行為而設(shè)置，前文雖然介紹了“福利費”免稅的范圍有限，但是依然是進行稅務籌劃的一個途徑。此外，對于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”、“保險賠款”、“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”等也屬于免稅的范圍；同時，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從應納稅所得額中扣除。企業(yè)可以在有關(guān)標準范圍內(nèi)，最大化降低“工資薪金”個稅負擔。

（四）變“工資薪金”為“股息紅利”

針對上市公司等大中型企業(yè)高管等群體，按照“工資薪金”計稅通常要適用45%的稅率，稅負沉重。憂郁企業(yè)高管通常與企業(yè)的利息息息相關(guān)，同時，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，“股息紅利”所得稅適用20%的稅率，如果通過合理籌劃，將高管等群體的“工資薪金”轉(zhuǎn)化為“股息紅利”，則可以有效降低個稅的適用稅率。

（五）積極爭取地方稅收返還

個人所得稅屬于國家、地方共享稅，具體由地稅機關(guān)征管。按照規(guī)定，中央和地方的分成比例為60%：40%。部分地區(qū)為了吸引投資，針對地方收入部分給與投資者一定的稅收返還，比例最高可達60-70%，因此，對于部分投資區(qū)域廣泛的企業(yè)，可以充分運用這些地區(qū)的政策，實現(xiàn)個稅的合理籌劃。

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