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根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。

劃重點??！

1、滯納金的加收率

加收率是統(tǒng)一的，即0.05%！

2、滯納金的時限計算

根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號 ）中規(guī)定：“滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。”

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滯納天數、滯納金該如何計算呢？小編都給大家寫好啦

牢記計算公式：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

看到這，肯定有人會說，天啦，就這么一個簡單粗暴的公式？可是我這種數學渣看到公式就暈啊。不要擔心，貼心的小編特地準備了兩個具體直觀的案例。

1、逾期未申報產生的滯納金

A公司為一般納稅人，按月進行增值稅申報。2017年9月，由于會計疏忽，錯過了9月15日增值稅申報的最后一天，直到9月18日才想起來，到國稅進行補申報。9月份A公司應納稅額為20000.00元。

情況一：企業(yè)于9月18日當天申報并扣款成功。

此時滯納天數為：16號、17號、18號，共3天

滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元

情況二：企業(yè)于9月18日當天到柜臺申報，但由于銀行賬戶上沒有足夠存款，直到9月21日賬戶存進足夠的存款并申請扣款成功。

此時滯納天數為16號、17號、18號、19號、20號、21號，共6天。

滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元

2、納稅評估補稅形成的滯納金

2017年9月，A公司由于納稅評估事項，應補繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元，應補繳2016年度企業(yè)所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務事項通知書》到柜臺進行更正申報。2016年12月增值稅納稅申報期限為2017年1月17日，2016年度企業(yè)所得稅納稅申報期限為2017年5月31日。那么：

增值稅滯納天數如下：

增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

所得稅滯納金應從匯算清繳結束的次日起計算加收，具體計算的天數如下：

所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元 

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接下來，我們來關注幾個小問題：

1、滯納金加收遭遇節(jié)假日怎么辦？

滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應納稅款的納稅期限時，遇到了應該順延的節(jié)假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內遇到節(jié)假日，不能從滯納天數中扣除節(jié)假日天數。

2、滯納金的追溯期有多長？

《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

3、稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金。

因此，在進行年度企業(yè)所得稅申報時，稅收滯納金不得扣除，應做納稅調增處理。

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要提醒大家，稅務機關對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強制執(zhí)行措施的。

《稅收征管法》第四十條規(guī)定：“稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。”

《國家稅務總局關于貫徹（中華人民共和國稅收征收管理法）及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）還進一步明確：“根據征管法第四十條規(guī)定，稅務機關在采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行’的立法精神，對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。”