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財(cái)稅資訊

到底小規(guī)模好還是一般納稅人好???請收下這份攻略,讓你不再糊涂!

2017-09-09 點(diǎn)擊數(shù):2594

有些問題可能非常簡單,但卻讓你一直很迷茫,比如:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點(diǎn),我相信你一定會(huì)有豁然開朗的感覺!小編在這里給大家做一個(gè)總結(jié),一共9條,請大家收好這份攻略哦~



一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?


根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。


應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。


根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。


未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?


根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。


會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。


因此,未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請成為一般納稅人。


一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?


根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。


因此,企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,就轉(zhuǎn)不回來了。


連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解?


根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定:本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。


因此,連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度,可跨年度累計(jì)。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營期。


超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)),且符合有關(guān)政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。


個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。


第四條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。


所以當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。


什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?


根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。


因此,1、其他個(gè)人也就是我們常說的個(gè)體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。


單位或個(gè)人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行,所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。


如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?


用一證通登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記,提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí),即為認(rèn)定成功。


認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?


請?jiān)谝话慵{稅人起效后再申請?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票票種。


類型

票種

稅控設(shè)備

無發(fā)票,無稅控

在網(wǎng)廳申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種

聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備

有通用機(jī)打票種

在系統(tǒng)中作廢剩余通用機(jī)打票后,到辦稅服務(wù)廳注銷通用機(jī)打票票種。申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種。

聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備

有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備

請?jiān)诰W(wǎng)廳申請?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票票種后,攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票,也需要辦理變更寫盤。



由于小規(guī)模為按季申報(bào),一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào),所以請一定要注意申報(bào)的銜接。


類型

如何申報(bào)

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報(bào)

1月征期申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報(bào)稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報(bào)。

2月申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報(bào)稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報(bào)后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報(bào)后,申報(bào)窗口辦理清卡。


由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多,建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。


強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?


納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后,納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào),而且無法在網(wǎng)廳申報(bào),需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。


強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使用增值稅專用發(fā)票。

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