為優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)，以下簡稱《公告》），規(guī)定自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)?！豆妗吩诜奖阈∫?guī)模納稅人申報(bào)納稅的同時(shí)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管提出更高的要求。筆者梳理了簡并申報(bào)繳稅次數(shù)后可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，供讀者參考。

小規(guī)模納稅人銷售額超標(biāo)

實(shí)行按季申報(bào)后，小規(guī)模納稅人申報(bào)銷售額以季度為期間進(jìn)行匯總，在申報(bào)表上無法體現(xiàn)出按月為單位的銷售額，容易使得小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月的銷售總額超標(biāo)，產(chǎn)生未按期辦理一般納稅人資格登記的稅收風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)行關(guān)于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元；(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額為80萬元；(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托稅收征管系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，采集小規(guī)模納稅人申報(bào)及開票數(shù)據(jù)，匯總連續(xù)期內(nèi)的銷售收入總額，準(zhǔn)確篩選超標(biāo)稅戶的信息。此外，要強(qiáng)化跨部門信息共享，挖掘系統(tǒng)外數(shù)據(jù)價(jià)值，全方位獲取小規(guī)模納稅人銷售額，及時(shí)做好一般納稅人登記預(yù)警。

虛開發(fā)票造成稅款流失

現(xiàn)階段，仍有少數(shù)不法分子利用發(fā)票開具和申報(bào)繳稅的時(shí)間差，集中虛開增值稅普通發(fā)票，逃避納稅義務(wù)并造成稅款流失。在實(shí)行按季申報(bào)后，發(fā)票開具和申報(bào)繳稅的時(shí)間差進(jìn)一步擴(kuò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對虛開發(fā)票行為的管理難度逐漸提升?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？梢姡l(fā)票虛開金額越大，法律懲處越嚴(yán)厲。

對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的各項(xiàng)功能，化解虛開發(fā)票造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。一是要借助全要素采集版塊，將企業(yè)開票的品名與登記的經(jīng)營范圍進(jìn)行相關(guān)性分析，避免不法企業(yè)開具“陰陽票”。二是通過升級版系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳的功能，對企業(yè)的開票情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)開票上的“異動(dòng)”。三是挖掘新系統(tǒng)的信息分析處理潛力，建立發(fā)票分析比對指標(biāo)體系，提高發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控效能。此外，在強(qiáng)調(diào)信息化防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，要重視小規(guī)模納稅人的稅法宣傳，普及虛開發(fā)票的嚴(yán)重法律后果，提高整體稅收遵從度。

一般納稅人申報(bào)期限未變

由于本次簡并申報(bào)繳稅次數(shù)范圍不包括一般納稅人，所以在《公告》施行以后辦理一般納稅人資格登記的小規(guī)模納稅人需注意申報(bào)期限的變化，避免產(chǎn)生逾期未申報(bào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。而針對納稅人申報(bào)繳稅期限變更的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可采取如下措施幫助納稅人降低風(fēng)險(xiǎn)：一是辦稅大廳服務(wù)人員可在一般納稅人登記環(huán)節(jié)做好告知工作，制作專門的注意事項(xiàng)告知書，介紹申報(bào)繳稅期限變更、金稅設(shè)備使用等納稅人資格變更后需要注意的事項(xiàng)。二是豐富辦稅實(shí)名制內(nèi)涵，采集企業(yè)辦稅員的姓名、身份證及聯(lián)系方式等信息，向臨近征期時(shí)尚未申報(bào)繳稅的企業(yè)辦稅員發(fā)送提示短信，避免因疏漏產(chǎn)生的逾期未申報(bào)問題。